18.07.2013

Как вернуть налог за благотворительность

Наша новая рубрика «Право на вычет»

Дорогие друзья, мы вводим новую рубрику «Право на вычет». 1 января 2012 года в России вступил в силу федеральный закон № 235-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части совершенствования налогообложения некоммерческих организаций и благотворительной деятельности». Он дает возможность вернуть налоговый вычет с той части вашего дохода, которую вы пожертвовали благотворительным фондам. Какие документы для этого необходимы и какова на бумаге процедура получения налогового вычета, – вот ответы на эти вопросы. Но как это происходит на практике, мы сможем узнать только от вас. Будьте добры, поделитесь своим опытом получения налогового вычета. Новая рубрика как раз для этого – для обмена опытом.

Руководитель юридической службы издательского дома «Коммерсантъ» и юрист «Русфонда» Георгий Иванов: «Согласно федеральному закону № 235-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части совершенствования налогообложения некоммерческих организаций и благотворительной деятельности» (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ), налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет в размере 13 процентов от суммы доходов, пожертвованных благотворительным фондам. Вычет рассчитывается с суммы, не превышающей 25 процентов от общего годового дохода, и предоставляется в независимости от других получаемых социальных вычетов. Однако если вычет не удалось получить в текущем году, то на следующий год он не переносится (смотрите письма Минфина России от 04.07.2012 N 03-04-05/7-838, ФНС России от 16.08.2012 N ЕД-4-3/13603, от 06.04.2011 N КЕ-4-3/5392 «О налоге на доходы физических лиц»)».

Предоставить декларацию для получения налогового вычета можно в любое время в течение года.

Для получения вычета, начиная с 2013 года, необходимо предоставить в Налоговую инспекцию по месту регистрации налоговую декларацию и копии документов, подтверждающих пожертвование (согласно пп.2 п.1 ст. 219 и ст. 229 НК РФ):

платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.);
договоры (соглашения) на пожертвование, оказание благотворительной помощи и т.п.

Желательно также приложить справку по форме 2-НДФЛ за соответствующий календарный год, которая выдается по месту работы, и документы, подтверждающие статус благотворительной организации, в которую было сделано пожертвование (например, учредительные документы).

Далее механизм такой. Как объясняет главный бухгалтер Русфонда Наталья Власова, территориальный орган Федерального казначейства возвращает излишне уплаченный налог на счет жертвователя, уведомив налоговую инспекцию о дате возврата и сумме. Налоговая инспекция в свою очередь сообщает жертвователю о возврате налогового вычета. (Согласно статье 78 Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.12.2012).)

Как распорядиться возвращенной налоговой суммой, решать вам. Один из вариантов – снова помочь больным детям.

Вот, собственно, и все. Скорее всего, при оформлении налогового вычета у вас возникнут трудности. Пожалуйста, расскажите о них Русфонду. Ваши замечания и предложения шлите нам, а мы доведем их до сведения властей. Цель у нас с вами одна – упростить процедуру получения налогового вычета.

Звоните в Русфонд по номеру 8-800-2507525 (бесплатный звонок из России, благотворительная линия от компании МТС) или пишите на rusfond@rusfond.ru.

Федеральный закон № 235-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части совершенствования налогообложения некоммерческих организаций и благотворительной деятельности» (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ) [+]

Статья 219. Социальные налоговые вычеты
1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:
1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований:
благотворительным организациям;
социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях;
некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;
некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций».
Указанный в настоящем подпункте вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.
При возврате налогоплательщику пожертвования, в связи с перечислением которого им был применен социальный налоговый вычет в соответствии с настоящим подпунктом, в том числе в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат имущества, переданного на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», налогоплательщик обязан включить в налоговую базу налогового периода, в котором имущество или его денежный эквивалент были фактически возвращены, сумму социального налогового вычета, предоставленного в связи с перечислением некоммерческой организации соответствующего пожертвования.

Образец заявления на возврат НДФЛ – здесь
Учредительные документы Русфонда – здесь
Образец договора пожертвования – здесь

Примеры расчета налогового вычета
Пример 1
Перечислено жертвователем в благотворительный фонд – 1000 руб.
Доход за 2012 год – 360 000 руб.
25 процентов от дохода – 90 000 руб.
Сумма пожертвования (1000 руб.) не превышает 25 процентов от дохода, вы можете уменьшить налоговую базу на эту сумму (на 1000 руб.).
Налог 13 процентов с 1000 руб. – 130 руб.
Таким образом, налогоплательщику должны возвратить переплату налога в размере 130 руб.

Пример 2
Перечислено жертвователем в благотворительный фонд – 100 000 руб.
Доход за 2012 год – 1 200 000 руб.
25 процентов от дохода – 300 000 руб.
Сумма пожертвования (100 000 руб.) не превышает 25 процентов от дохода, поэтому вы можете уменьшить налоговую базу на эту сумму (на 100 000 руб.).
Налог 13 процентов с 100 000 руб. – 13 000 руб.
Таким образом, налогоплательщику должны возвратить переплату налога в размере 13 000 руб.

Пример 3 (если пожертвование больше 25 процентов от годового дохода)
Перечислено жертвователем в благотворительный фонд – 30 000 руб.
Доход за 2012 год – 100 000 руб.
25 процентов от дохода – 25 000 руб. Сумма пожертвования (30 000 руб.) превышает 25 процентов от дохода, поэтому вы можете уменьшить налоговую базу только на 25 000 руб. из пожертвованных 30 000 руб.
Налог 13 процентов с 25 000 руб. – 3 250 руб.
Таким образом, налогоплательщику должны возвратить переплату налога в размере 3 250 руб.

Как помочь